東京にお住いの方の相続税と遺留分の特別受益に関して

遺留分に関連する「特別受益」の問題は、相続トラブルの中でも特に複雑かつ争いの原因となりやすいテーマです。特別受益とは、被相続人が生前に一部の相続人に与えた財産（贈与など）を、相続財産の一部とみなして相続分を計算する制度です。この仕組みによって、相続人間の公平性を確保することが目的とされています。

以下に、遺留分と特別受益の関係やその計算方法、事例などを詳しく解説します。

 

特別受益とは？

特別受益は、被相続人が生前に特定の相続人へ財産を与えた場合、それが相続財産に含まれるとみなされる制度です。この財産を「特別受益」と呼び、以下が主な例です：

1. 結婚や養子縁組のための贈与
   例：結婚祝い金や結婚資金の援助、養子縁組の際の財産提供など。
2. 生活のための援助
   例：住宅資金の援助、学費の支援（特に私立学校や留学費用）。
3. 事業資金の援助
   例：起業のための資金提供。

特別受益に該当する財産は、相続財産に「持ち戻し」して計算されます。この制度は、生前贈与による不公平を防ぐ役割を果たします。

 

遺留分と特別受益の関係

遺留分を計算する際、特別受益は重要なポイントとなります。特別受益がある場合、以下の手順で遺留分の計算が行われます：

1. 遺産の総額を算定
   被相続人が死亡時に残した遺産に加え、生前贈与した特別受益を加算して遺産の総額を求めます。
2. 各相続人の相続分を計算
   特別受益を考慮して、各相続人の法定相続分を計算します。
3. 遺留分侵害額を確認
   遺留分に満たない場合、侵害額を特定し、請求を行います。

 

特別受益が遺留分に及ぼす影響

特別受益がある場合、相続人ごとの取り分が変わるため、遺留分の計算も変動します。特に次のような場合に影響が大きくなります：

• 一人の相続人が多額の贈与を受けている場合
  特別受益を考慮しないと、他の相続人が不公平に感じる原因となります。
• 被相続人の財産が少ない場合
  特別受益を含めないと、遺留分の侵害額が正確に計算できません。

 

遺留分の特別受益に関する具体例

事例1: 子供への住宅資金贈与
父親が生前、長男に住宅購入のため3000万円を贈与していた場合、これは特別受益に該当します。父親が死亡時に残した遺産が7000万円であれば、遺産総額は以下のように計算されます：

• 遺産総額 = 残された遺産 + 特別受益
  7000万円 + 3000万円 = 1億円。

長男の法定相続分は、特別受益を差し引いて計算されます。

事例2: 学費援助と遺留分侵害額請求
次女が留学費用として2000万円を受け取っていた場合、これは特別受益とみなされます。被相続人の総遺産額に持ち戻して計算することで、次女が多く受け取りすぎている場合には遺留分侵害額請求が行われます。

 

特別受益と遺留分侵害額請求の手続き

1. 証拠の収集
   特別受益の証明には、贈与契約書や送金記録などが必要です。
2. 内容証明郵便の送付
   特別受益を含めた遺留分の計算結果を基に、侵害額を請求します。
3. 家庭裁判所での調停・訴訟
   合意に至らない場合、家庭裁判所で特別受益の有無や遺留分侵害額を争うことになります。

 

特別受益問題を回避する方法

• 生前贈与の記録を明確にする
  贈与が特別受益に該当する場合、金額や理由を明確に記録しておくことが重要です。
• 遺言書の作成
  特別受益を考慮した遺言書を作成することで、相続人間のトラブルを未然に防ぎます。
• 専門家への相談
  弁護士や税理士のアドバイスを受けて、生前贈与や相続の計画を立てることが重要です。

 

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